2010/10/27 經濟日報 記者黃國棟、陳乃綾
會計準則第40號公報明年將實行，保險業首當其衝，金融總會稅務委員會主任委員王得山昨（26）日表示，涉及保險公司明年的「稅務申報」及「保險商品」分類的不同，尤其投資型保單將從會計報表的收入改列負債，對保險公司提列準備金有不小衝擊，投資型保單銷售愈多者，準備金提列的壓力愈大。
台灣金融服務業聯合總會昨天主辦「導入IFRS對金融業稅務申報影響」研討會， 勤業眾信聯合會計師事務所會計師郭雨萍表示，導入IFRS，以保險業明年度的稅務申報為例，包含兩個重要意涵。
首先是「特別準備不得列於負債」，應列於權益項目中特別盈餘公積的稅務影響，這將對保險公司產生「稅前盈餘增加，連帶要負擔的營所稅也增加。」其次，特別盈餘公積在計算未分配盈餘稅時，是否要列為「減項」？
郭雨萍指出，保險公司的保留盈餘（R/E）再導入會計準則第40號公報前，是列為「負債」，明年實行後，特別準備列為權益，其餘皆列為負債，改變保留盈餘提列準備。
舉例來說，明年保險公司採用會計準則第40號公報後，保險公司的負債必須反映市場價值，以國內目前市場利率走低，過去保險業銷售保單預定利率較高的商品，對照目前以較低市場利率折現，來反映所有已銷售保單應有的保險負債餘額，「保險公司將被要求就所有利差損，增提大量準備金。」屆時保險公司的增資壓力將立即湧現。
王得山指出，國內採用IFRS制度已較歐美各國慢，去年國際落實新制度時，保險公司面臨的增資壓力過於龐大，也造成許多在台的知名外商壽險公司不得不退出台灣市場，將全球各地公司相繼出售。